Wie läuft ein Steuerstreitverfahren ab?

Allgemeine Informationen zu Steuerstrafen

Heutzutage sind Einzelpersonen, Unternehmen und verschiedene Organisationen verpflichtet, Steuern zu zahlen. Das Hauptziel dieser Verpflichtung ist die Finanzierung öffentlicher Ausgaben. Steuern sind besonders wichtig, damit Staatsbeamte ihre Dienstleistungen effektiv erbringen können. Die von der Regierung erhobenen Steuern werden im Staatsvermögen gesammelt und können bei Bedarf für landesweite Ausgaben verwendet werden.

Für das ordnungsgemäße Funktionieren des Wirtschaftssystems eines Landes ist es unerlässlich, dass Steuern rechtzeitig gezahlt werden. Staaten benötigen einen regelmäßigen Einkommensfluss, also Steuereinnahmen, um ihre langfristige Nachhaltigkeit zu gewährleisten. Es gibt jedoch auch Personen, die keine Steuern zahlen möchten, das Zahlen vergessen oder Schwierigkeiten haben, ihre Steuerschulden zu begleichen. In diesem Fall kann es zu einem Steuerverlust kommen.

Einzelpersonen sind verpflichtet, ihre Steuerschuld zu begleichen; die Nichtzahlung von Steuern wird als rechtliches Vergehen betrachtet. Steuerstraftaten werden im Allgemeinen in vier Hauptkategorien unterteilt: allgemeine Unregelmäßigkeiten, besondere Unregelmäßigkeiten, Steuerhinterziehung und Steuerverlust. In diesem Artikel, der von unserem Expertenteam verfasst wurde, werden wir uns insbesondere mit Steuerverluststraftaten und dem Prozess der Steuerklage eingehend befassen.

Was ist Steuerverlust? Was führt zu Steuerverlust?

Nach dem Steuerordnungsgesetz (Vergi Usul Kanunu) wird die unvollständige oder verspätete Zahlung von Steuern als Steuerverlust betrachtet, und die Verantwortung dafür wird dem Steuerpflichtigen zugewiesen.

Steuerverlust kann einfach als Steuerverlust bezeichnet werden. Wenn ein Steuerpflichtiger bei der Erfüllung seiner Steuerpflichten einen Fehler macht, die Zahlung verspätet erfolgt oder andere Probleme auftreten, kann ein Steuerverlust entstehen. Auch Versuche der Steuerhinterziehung können unter diese Kategorie fallen.

Damit ein Steuerverlust auftritt, muss die Steuer entweder nicht rechtzeitig oder nicht vollständig bezahlt worden sein.

Wie hoch ist die Steuerstrafe? Welche Strafen gelten?

Im Falle eines Steuerverlustes wird eine Strafe in Höhe des verlorenen Steuerbetrags erhoben. Wenn der Steuerverlust durch Straftaten gemäß Artikel 359 des Steuerordnungsgesetzes verursacht wurde, wird die Strafe auf das Dreifache erhöht, und auch für die beteiligten Personen wird eine Strafe in Höhe des Steuerverlustes erhoben.

Für Steuererklärungen, die nach Ablauf der gesetzlichen Frist abgegeben werden, nach Beginn der Prüfung oder nach der Übergabe an die Schätzungskommission, wird eine Strafe von 50 % des Steuerbetrags verhängt.

Für besteuerte Beträge, bei denen eine Einigung erzielt wurde, wird die Strafe entsprechend dem ausgehandelten Steuerbetrag angepasst.

Wann wird eine Steuerstrafe aufgehoben?

Steuerschulden sind eine grundlegende Verpflichtung, die von einem Bürger erfüllt werden muss, und stellen eine lebenslange Verantwortung dar. In bestimmten Fällen können jedoch einige Personen von Steuerstrafen befreit werden. Das Steuerrecht sieht unter den folgenden Umständen eine Befreiung von Steuerstrafen vor:

• Verjährung:
  Nach dem Steuerrecht verjähren Steuern, die innerhalb von 5 Jahren nicht eingezogen werden, und diese Steuern werden erlassen.
• Tod:
  Im Falle des Todes eines Steuerpflichtigen erlischt auch die Steuerschuld.
• Irrtum:
  Nach Artikel 413 des Steuergesetzes wird ein Steuerpflichtiger nicht bestraft, wenn er aufgrund eines Irrtums eine Steuerfehler begangen hat. Selbst wenn der Irrtum eine Steuerstrafe nach sich zieht, entfällt die Pflicht zur Zahlung einer Strafe.
• Höhere Gewalt:
  Artikel 13 des Steuergesetzes definiert höhere Gewalt. Wenn ein Steuerpflichtiger von einem oder mehreren dieser Gründe betroffen ist, werden die Steuerstrafen aufgehoben.
• Vergleich:
  Ein Vergleich zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, von seinen Strafen ganz oder teilweise befreit zu werden, mit Ausnahme schwerer Straftaten wie Steuerhinterziehung.
• Amnestie:
  Im Falle einer Amnestie können die Strafen ganz oder teilweise aufgehoben werden, je nach Umfang der Amnestie.
• Rabatt:
  Steuerstrafen können durch einen Rabatt innerhalb eines bestimmten Prozentsatzes reduziert werden, was die Zahlungen für den Steuerpflichtigen erleichtert.
• Zahlung:
  Wenn Steuerstrafen rechtzeitig bezahlt werden, können diese die Steuerschuld aufheben.

Wie lange dauert die Verjährung von Steuerstrafen?

Nach dem Steuerordnungsgesetz beträgt die Verjährungsfrist für Steuerverluststrafen 5 Jahre. Für Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit der Steuer beträgt diese Frist jedoch 2 Jahre. Wenn Unregelmäßigkeiten und Steuerverlust zusammen auftreten, gilt in der Regel die 5-jährige Verjährungsfrist. Die Verjährungsfrist für Steuerverluststrafen beginnt am ersten Tag des Jahres nach dem Jahr, in dem die Steuer fällig wurde.

Für Unregelmäßigkeiten beginnt die Verjährungsfrist am ersten Tag des Jahres nach dem Jahr der Unregelmäßigkeit. Wenn diese Strafen dem Steuerpflichtigen zugestellt werden, wird die Verjährungsfrist unterbrochen, sodass die Verjährung nach der Zustellung der Strafanzeige nicht mehr gilt.

Für Schmuggelstraftaten gelten die in der türkischen Strafgesetzbuch (TCK) festgelegten Verjährungsfristen. Da die Höchststrafe für Schmuggelstraftaten 5 Jahre beträgt, gilt nach dem TCK eine Verjährungsfrist von 8 Jahren.

Warum wird eine Steuerprüfung durchgeführt? Wer wird einer Steuerprüfung unterzogen?

Das Risikoniveau von Steuerpflichtigen wird durch das Risikomanagementzentrum der Steuerprüfungskommission mithilfe spezieller Software ermittelt. Dieser Prozess beinhaltet die systematische Auswertung aller verfügbaren Dokumente, Informationen und Statistiken im Risikomanagementzentrum. So wird das Risikoniveau der Steuerpflichtigen berechnet und diejenigen mit hohem Risiko werden identifiziert.

Eine bestimmte Quote (z.B. 3 %) wird aus den als riskant eingestuften Steuerpflichtigen ausgewählt, und diese ausgewählten Steuerpflichtigen werden Steuerprüfungen unterzogen. Wenn während der Analyse beispielsweise festgestellt wird, dass die Gewinnmargen ungewöhnlich niedrig sind, große Abschreibungen im Geschäftsbericht vorgenommen wurden oder Unstimmigkeiten in der Steuererklärung vorliegen, kann dies dazu führen, dass der Steuerpflichtige einer Prüfung unterzogen wird.

Es gibt auch andere Gründe für eine Steuerprüfung:

• Beschwerden oder Hinweise,
• Feststellung von Unregelmäßigkeiten bei den Prüfungen von Unternehmen in geschäftlichen Beziehungen,
• Steuerprüfungsanforderungen von öffentlichen Institutionen.

Unter Berücksichtigung dieser Faktoren kann eine Steuerprüfung durchgeführt werden. Es sollte jedoch beachtet werden, dass auch ohne diese genannten Gründe eine Steuerprüfung durchgeführt werden kann.

Kann eine Klage gegen die Steuerprüfung erhoben werden?

Die Steuerprüfung ist ein administrativer Prozess, der im Rahmen des Steuerordnungsgesetzes durchgeführt wird und Schritte wie Steuerfestsetzung, Mitteilung, Festsetzung und Inkasso umfasst. Dieser Prozess stellt eine rechtlich zulässige Verwaltungsmaßnahme dar, und die Rechtmäßigkeit dieser Maßnahme muss in Bezug auf Zuständigkeit, Form, Grund, Thema und Ziel sichergestellt sein. Es ist jedoch eine rechtliche Voraussetzung, dass eine Verwaltungsmaßnahme „endgültig“ und „vollstreckbar“ sein muss, um eine Klage gegen sie zu erheben.

Andererseits stellt die Steuerprüfung eine vorbereitende Maßnahme für die Steuerfestsetzung und Strafverhängung dar und wird im Verwaltungsrecht nicht als endgültige Verwaltungsmaßnahme betrachtet.

Daher ist es nicht möglich, eine Klage gegen den Prozess der Steuerprüfung selbst zu erheben. Jedoch kann gegen die Steuerfestsetzung und den Steuerbescheid, die als Folge der Steuerprüfung entstehen und aufgrund rechtlicher Verstöße erlassen wurden, eine Klage erhoben werden.

Können Steuerstrafen durch eine Einigung aufgehoben werden?

In bestimmten Fällen kann eine Einigung über die Steuerstrafen erzielt werden, die durch Steuerverlust infolge von unvollständig, von Amts wegen oder behördlich festgesetzten Steuern entstanden sind. Einige Sonderfälle, wie etwa Steuerhinterziehung, fallen jedoch außerhalb dieses Rahmens. Steuerpflichtige können in folgenden Fällen eine Einigung anstreben:

• Steuerverlust aufgrund unzureichenden Verständnisses der Gesetze,
• Missverständnisse im Rahmen von Artikel 369 des Steuerordnungsgesetzes,
• Steuerfehler oder andere sachliche Fehler gemäß den Artikeln 116, 117 und 118 der Steuerordnung,
• Unterschiedliche Auffassungen von Verwaltung und Gericht über den Fall.

Aus diesen Gründen haben Steuerpflichtige das Recht, während der Steuerprüfung oder der Festsetzung von Steuern eine Einigung zu beantragen.

Wie wird ein Antrag auf Einigung bei Steuerstrafen gestellt?

1. Frist für den Antrag
   Der Antrag muss innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Steuer- und Strafbescheids beim Steuerpflichtigen eingereicht werden.
2. Ort und Methode der Antragstellung

• In Gebieten mit einer Steuerbehörde: Antrag bei der Einigungsstelle der Steuerbehörde.
• In Gebieten ohne Steuerbehörde: Antrag bei der Einigungsstelle der Steuerabteilung.
  Der Antrag kann persönlich, durch einen offiziellen Vertreter oder per Einschreiben gestellt werden.

3. Bestätigung des Antrags
   Nach Bestätigung der rechtzeitigen Antragstellung wird dem Steuerpflichtigen das Datum, die Uhrzeit und der Ort der Einigungsbesprechung mitgeteilt.
4. Benachrichtigungsprozess
   Die Benachrichtigung erfolgt durch das Sekretariat der Einigungsstelle mindestens 15 Tage im Voraus schriftlich.
5. Einigungsgespräch
   Wird eine Einigung erzielt, wird das endgültige Angebot durch ein Protokoll dokumentiert.
6. Annahme des Angebots
   Bis zum letzten Tag der Klagefrist muss der Steuerpflichtige schriftlich erklären, dass er das endgültige Angebot akzeptiert hat.
7. Nach der Einigung
   Wenn keine Einigung erzielt wird, kann für die gleichen Steuern und Strafen kein weiterer Antrag auf Einigung gestellt werden.

Wann sind die Einigungsbeträge für Steuerstrafen zu zahlen?

Nach einer Einigung wird die Zahlungsfrist für Steuern und Strafen gemäß den folgenden Bedingungen festgelegt:

• Zustellung des Einigungsprotokolls vor der Zahlungsfrist
  Wenn das Einigungsprotokoll vor der festgelegten Zahlungsfrist zugestellt wird, muss die Zahlung innerhalb der gesetzlichen Zahlungsfrist erfolgen.
• Zustellung des Einigungsprotokolls nach der Zahlungsfrist
  Wird das Einigungsprotokoll nach Ablauf der Zahlungsfrist zugestellt, muss die Zahlung innerhalb eines Monats nach Zustellung des Protokolls erfolgen.
• Keine Einigung erzielt
  Wenn keine Einigung erzielt wird, muss die Zahlung gemäß den Artikeln 112 und 368 des Steuerordnungsgesetzes sowie dem Artikel 27 Absatz 3 des Gesetzes über das Verwaltungsverfahren 2577 innerhalb der gesetzlichen Frist erfolgen.

Möglichkeit der Anfechtung von Steuerstrafen

Steuerstrafen umfassen Verwaltungsstrafen, die von der Steuerbehörde verhängt werden, wenn Steuerpflichtige ihre Steuerpflichten nicht erfüllen. Freiheitsstrafen und gerichtliche Geldstrafen hingegen werden von Strafgerichten verhängt, und für diese Strafen kann auf das entsprechende Strafrecht verwiesen werden. Der Inhalt dieses Artikels behandelt jedoch die Verwaltungswege, die bei Anfechtung von Steuerstrafen im Rahmen der Steuerordnung möglich sind.

Die Anfechtung von Steuerstrafen bezieht sich auf die Verwaltungswege, die Steuerpflichtige nach der Steuerordnung (VUK) zur Korrektur von Steuerverlusten und Verstößen einlegen können. Dieser Prozess wird durch Anträge und Regelungen an die Steuerbehörde geregelt.

Gemäß Artikel 119 Absatz 5 und Artikel 122 der VUK können Steuerpflichtige die Steuerbehörde aufsuchen, um Steuerfehler zu korrigieren und Fehler zu beheben. Steuerpflichtige, die eine Steuerstrafe erhalten haben, können die Korrektur der Strafe, eine Einigung oder einen Antrag auf Reduzierung der Strafe stellen, indem sie schriftlich bei der Steuerbehörde einreichen. Die Anträge werden vom zuständigen Steuerbeamten geprüft, und Korrekturanträge werden basierend auf der Erklärung des Steuerpflichtigen bearbeitet. Einigungsprozesse werden von speziellen Kommissionen innerhalb der Steuerbehörde geführt, und Anträge auf Strafminderung werden durch den Steuerbeamten genehmigt.

Wie wird eine Klage auf Aufhebung der Steuerstrafe eingereicht?

Es gibt verschiedene Methoden, wie gegen Steuerverluststrafen rechtlich vorgegangen werden kann. Diese Methoden bestimmen, wie Steuerpflichtige gegen die Strafmaßnahmen vorgehen und welche Schritte sie unternehmen müssen. Der Prozess der Klageeinreichung umfasst direkte Anträge, administrative Korrekturanträge und Einigungsprozesse. Jeder Schritt wird unter bestimmten Fristen und Bedingungen durchgeführt. Im Folgenden wird erläutert, wie dieser Prozess funktioniert. Diese Erklärungen zeigen den Steuerpflichtigen, welche Schritte sie unternehmen können, um ihre Rechte zu schützen.

1. Direkte Klage auf Aufhebung der Steuerstrafe
   Gegen Steuerverluststrafen kann innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Strafbescheids direkt eine Klage eingereicht werden. Diese Klagen werden von Steuergerichten geprüft und entschieden.
2. Klage nach der Anfechtung der Steuerstrafe
   Fehler in Steuerstrafen müssen gemäß den angegebenen Verfahren und Bedingungen korrigiert werden. Der Korrekturzeitraum für Steuerfehler beginnt mit dem ersten Tag des Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem das steuerpflichtige Ereignis stattgefunden hat, und beträgt fünf Jahre. Der Steuerpflichtige muss innerhalb dieses Zeitraums bei der Steuerbehörde einen Korrekturantrag stellen. Der zuständige Steuerbeamte prüft diese Korrekturaufforderungen. Wenn ein Antrag auf Korrektur gestellt wird, wird die Frist für die Einreichung einer Klage um die Zeit verlängert, die für die Korrektur benötigt wird. Wenn ein Korrekturverfahren eingeleitet wurde, wird die Klageeinreichungsfrist während der Bearbeitung des Antrags gestoppt. Wenn der Steuerpflichtige beispielsweise am 20. Tag der 30-tägigen Frist eine Korrektur verlangt, muss eine Klage innerhalb der verbleibenden 10 Tage eingereicht werden, wenn die Steuerbehörde keine Antwort gibt oder eine ablehnende Entscheidung trifft.
3. Klage nach Einigungsantrag gegen die Steuerstrafe
   Ein Antrag auf Einigung kann innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des Strafbescheids eingereicht werden. Wenn der Einigungsprozess jedoch erfolglos bleibt, entsteht das Recht, eine Klage einzureichen. Wenn der Steuerpflichtige bereits eine Klage eingereicht hat, bevor der Einigungsantrag gestellt wurde, wird diese Klage nicht geprüft, bis der Einigungsprozess abgeschlossen ist. Sollte die Klage während des Einigungsprozesses abgeschlossen werden, wird sie für ungültig erklärt. Wenn eine Einigung nicht erzielt wird, kann der Steuerpflichtige oder die betroffene Person innerhalb der allgemeinen Frist für die Klageerhebung beim zuständigen Steuergericht Klage erheben, nachdem das Protokoll über das Scheitern der Einigung zugestellt wurde. Wenn die Klagefrist während des Einigungsprozesses fast abgelaufen ist oder weniger als 15 Tage verbleiben, wird diese Frist auf 15 Tage ab Zustellung des Protokolls verlängert.

Was wir für Sie tun können

Steuerstrafen können für Unternehmen und Einzelpersonen erhebliche finanzielle Belastungen und rechtliche Probleme verursachen. Daher ist es unsere Priorität, als Güneş&Güneş Rechtsanwaltbüro Ihnen in allen Städten der Türkei mit unserer Expertise in 4 Sprachen (Türkisch, Englisch, Deutsch und Russisch) zu helfen, Steuerstrafen zu bewältigen und Ihre Rechte zu wahren. Unsere Büros befinden sich in Antalya, Istanbul, Ankara, Izmir, Mersin, Bursa, Gaziantep und vielen anderen Städten.

Was wir für Sie tun

• Detaillierte Analyse und Bewertung: Wir werden Ihre Situation mit Steuerstrafen gründlich untersuchen, die Grundlage der Strafe und mögliche Fehler identifizieren und die Rechtmäßigkeit der Strafe bewerten.
• Unterstützung im Einigungsprozess: Wenn Sie eine Einigung anstreben, stehen wir Ihnen in jedem Schritt des Verfahrens zur Seite. Wir werden Ihre Interessen bei den Verhandlungen mit der Steuerbehörde vertreten, um die Strafe zu verringern oder sie aufzuheben.
• Anfechtungs- und Korrekturverfahren: Wenn Sie gegen eine Steuerstrafe Einspruch erheben möchten, werden wir sicherstellen, dass die entsprechenden Anträge rechtzeitig und korrekt gestellt werden. Wir werden alle notwendigen Dokumente vorbereiten, um eine Lösung auf administrativem Weg zu suchen.
• Rechtliche Vertretung und Beratung: In Fällen, in denen Sie der Meinung sind, dass Steuerstrafen unrechtmäßig sind, vertreten wir Sie vor Gericht. Wir werden eine starke Verteidigung in Steuergerichtsverfahren aufbauen und Sie bestmöglich vertreten.
• Reduzierung der Strafe: Wir werden alle notwendigen Anträge stellen, um die Strafe zu reduzieren, indem wir rechtliche Argumente und Beweise verwenden, um mit der Steuerbehörde zu verhandeln.
• Information und Beratung: Wir werden Sie über Ihre Steuerverpflichtungen und mögliche strafrechtliche Risiken informieren, um sicherzustellen, dass Sie zukünftige Probleme vermeiden.

Zusätzlich können Sie Unterstützung von unseren spezialisierten Steuerberatern erhalten.

Unser Ziel ist es, die Herausforderungen im Zusammenhang mit Steuerstrafen zu minimieren und Ihre gesetzlichen Rechte bestmöglich zu schützen. Wenn Sie eine maßgeschneiderte Lösung benötigen oder rechtliche Beratung suchen, kontaktieren Sie uns.

Als Güneş & Güneş Rechtsanwaltbüro möchten wir betonen, wie wichtig es ist, rechtliche Unterstützung in Steuerstrafsachen und -verfahren zu erhalten. Steuerstrafen können zu erheblichen finanziellen Konsequenzen führen, wenn Steuerpflichtige ihren Pflichten nicht nachkommen. In solchen Fällen sorgt rechtliche Unterstützung dafür, dass die Anfechtungsverfahren effizient durchgeführt werden und bietet einen wichtigen Schutz für die Rechte der Steuerpflichtigen. Ein spezialisierter Anwalt für Steuerrecht hilft den Steuerpflichtigen, die rechtlichen Prozesse zu verstehen und bei der Auswahl der richtigen Strategie sowie der vollständigen Vorbereitung der Unterlagen zu unterstützen. In Steuergerichtsverfahren spielt Fachwissen und Erfahrung eine entscheidende Rolle für den Erfolg des Verfahrens. Für alle Fragen und rechtliche Unterstützung im Zusammenhang mit Steuerstrafen und -verfahren können Sie uns gerne kontaktieren.